其它货币资金(其他货币资金和银行存款区别)

　　“蓝色字体

　　鉴于有很多零基础的宝宝要开始学初级了，今天小编详细地讲解下资产负债表填列方法，这部分内容你都会了吗？

一资产负债表的填列方法

　　1、根据一个或几个总账科目的余额填列；

　　2、根据明细账科目的余额计算填列；

　　3、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；

　　4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；

　　5、综合运用上述填列方法分析填列。

二方法具体讲解

　　（一）根据一个或几个总账科目的余额填列

　　1.根据总账账户余额直接填列

　　（1）交易性金融资产（初级时叫以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）

　　（2）短期借款 等

　　2.根据总账账户余额计算填列

　　例如：“货币资金”项目＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

　　（二）根据明细账户余额计算填列

　　1、“应付账款”项目＝两付明细贷余（应付账款＋预付账款的贷方余额）

　　2、“预收款项”项目＝两收明细贷余（应收账款＋预收账款的贷方余额）

　　记忆方法：二者都是负债类，余额在贷方。（从丁字账户角度理解示例：应付账款贷方是应付而未付的钱，预付账款贷方余额表示尚未补付的款项，二者都是应付的账款）

　　（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列

　　“长期借款”=“长期借款”总账账户余额－明细账户中一年内到期的长期借款

　　【注】

　　1、长期借款是指期限在一年以上的借款

　　2.、一年内到期的长期借款转入一年内到期的非流动负债

　　（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

　　1、固定资产项目＝固定资产－累计折旧（贷方余额）－固定资产减值准备（贷方余额）

　　2、无形资产项目＝无形资产－累计摊销（贷方余额）－无形资产减值准备（贷方余额）

　　（五）综合运用上述填列方法分析填列

　　1、“存货”项目（从业阶段不考虑材料成本差异）

　　＝原材料＋在途物资（或材料采购）＋周转材料＋生产成本（在产品）＋库存商品＋发出商品 －“存货跌价准备”（贷方余额）

　　【注】在途物资为实际成本；材料采购为计划成本

　　2、应收账款项目＝（应收账款＋预收账款）明细借余－坏账准备

　　3、预付款项项目＝（应付账款＋预付账款）明细借余－坏账准备

　　记忆方法：二者都是资产类，余额在借方。

　　【实练时刻】

　　甲公司2014年12月31日总分类账户及明细账户的余额如下：

　　补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的为60000元；甲公司只对应收账款计提了坏账准备。要求：根据以上资料，计算甲公司214年12月31日资产负债表中的下列项目金额：

　　（1）应收账款（）元

　　（2）资产合计（）元

　　（3）应付账款（）元

　　（4）预收款项（）元

　　（5）流动负债合计（）元

　　答案：

　　（1）6800

　　（2）647695

　　（3）24200

　　（4）11500

　　（5）123200

　　解析：

　　（1）应收账款=5500+1500-200=6800

　　（2）资产合计=1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000+358700-24700+20000-3500=647695

　　（3）应付账款=23000+1200=24200

　　（4）预收款项=10000+1500=11500

　　（5）流动负债合计=11500+27500+24200+60000=123200